Novinky ve mzdách v roce 2025

redakce 27. 01. 2025
Novinky
Zde je přehled úprav souvisejících s novým rokem 2025. Doporučujeme on-line školení novinek, které se uskuteční 3. 2. 2025 od 9 hodin.
Více jsme o aktuálním stavu psali také v dalším článku na blogu.

Sleva na pojistném pro pracující důchodce od ledna 2025

O slevu na pojistném ve výši 6.5% musí pracující důchodce požádat zaměstnavatele a zároveň mu musí prokázat splnění podmínek, a to doložením rozhodnutí o přiznání starobního důchodu a čestného prohlášení o nároku na výplatu starobního důchodu v plné výši nebo potvrzení plátce důchodu o pobírání starobního důchodu v plné výši s uvedením dne, od něhož výplata starobního důchodu v plné výši náleží.
 
V parametrech mezd byl doplněn nový parametr "126 - Sleva na pojistném pro pracující důchodce" s přednastavenou hodnotou 6.5. Důchodcem pro uplatnění slevy se rozumí ten pracovník, který bude mít v "Osobní kartě" na záložce "Důchod" vyplněnu novou položku "Sleva SP od" s datem spadajícím do zpracovávaného měsíce (uvede se od prvního nárokového měsíce a platí potom i pro další měsíce). Pro snadnější vyhledání důchodců a zadávání slev byl prohlížeč osobních karet rozšířen o datum odchodu do důchodu i o datum zadané slevy.
  
  • Byl změněn výpočet při generování přehledu o výši pojistného v roce 2025 a k prohlížeči byl přiřazen nový tiskopis "Přehled o výši pojistného pro rok 2025". Zároveň byla vytvořená nová datová věta xml pro podání PVPOJ2025.
  • Z přehledu o výši pojistného se načítají hodnoty do zaúčtování mezd i do rekapitulace mezd, je proto nutné vytvořit přehled o výši pojistného (nemusí být odeslaný, stačí jen řádek s hodnotami pojistného v prohlížeči) ještě před zaúčtováním mezd či rekapitulací mezd. Pokud přehled o výši pojistného nebyl vytvořen, případně není aktuální (byla po jeho vytvoření přepočtena některá výplata), program před zaúčtováním mezd i rekapitulací zobrazí upozornění na nutnost vytvořit nový přehled o výši pojistného.


 

 
  • Upraven výpočet mzdy, na výplatním lístku se zobrazí sleva pro pracující důchodce ve výši 6.5% a o tuto slevu mají vyšší částku k výplatě.


 
  • Podklady může zaměstnavateli dodat zaměstnanec až před termínem výplaty, ale podmínky musí platit celý měsíc, za který má sleva platit.

„Dokumenty je ideální doložit do konce ledna, ale pokud to dotyčný dodá začátkem února, do doby, kdy připravuje mzdová účetní podklady pro výplatu, nic se nestane. Nejlepší je domluvit se přímo s ní,“ připomněl ve čtvrtek František Boháček, ústřední ředitel České správy sociálního zabezpečení.
 
  • Prohlížeč pracovníků se slevami (jedná ze o slevy na pojistném zaměstnavatele, ne o slevu pro důchodcce), byl rozšířen mimo záchranáře i o pracovníky pracující v riziku, u těchto zaměstnavatel odvádí vyšší sociální pojištění, procento pojistného je uvedené v parametrech mezd na řádcích 121 a 127, výpočet pojistného byl zapracován do přehledu o výši pojistného.


 

Nové podání ZZVDPN25 - Žádost o změnu způsobu výplaty dávky nemocenského pojištění

Nové podání NEMPRI25 a nový tiskopis "Oznámení zaměstnavatele o žádosti zaměstnance o dávku", který obsahuje všechny formuláře dávek NEM, OSE, DLO, OPP, PPM, VPM


Roční zúčtování daně doplněna nová pole

Příspěvek na stravování

  • Na straně zaměstnance jsou všechny tři formy poskytování příspěvku na stravování (závodní stravování, stravenky / stravenkové karty a peněžitý příspěvek /stravenkový paušál) osvobozeny od daně do limitu 70 % horní hranice stravného při pracovní cestě 5-12 hodin, což od 1.1.2025 činí: 123,90 Kč (70 % ze 177 Kč). Částka poskytnutá nad tento limit je považována za zdanitelný příjem zaměstnance, který podléhá odvodům obojího pojistného. Částka 123.90 bude v roce 2025 uvedena v parametrech mezd na řádku 124.

Výstup pro ÚP - plnění povinného podílu osob se zdravotním postižením
Benefity (nepeněžní plnění zaměstnavatele)

V roce 2024 činila průměrná mzda 43 967 Kč a limit pro poskytování benefitů byl ve výši 21 983,50 Kč. Pro rok 2025 stoupá hranice na 23 278,50 Kč (průměrná mzda pro rok 2025 činí 46 557 Kč). Do této výše lze v roce 2025 poskytovat zaměstnancům nepeněžní plnění, které je od daně osvobozeno (pro zaměstnavatele budou tyto náklady nedaňové).

Nezabavitelné částky pro účely srážek ze mzdy
Daň z příjmů
Minimální mzda, zaručená mzda
Náhrady mzdy po dobu pracovní neschopnosti
Výše vyměřovacího základu pro pojistné na VZP
Zvýšení rozhodného příjmu pro účast na nemocenském pojištění

I v roce 2025 bude zaměstnavatel poskytovat náhradu mzdy po dobu prvních 14 kalendářních dnů dočasné pracovní neschopnosti (DPN). Pro výpočet náhrady mzdy se RH pro nemocenské (viz předchozí bod) vynásobí koeficientem 0,175 a zaokrouhlí se na haléře směrem nahoru. Tím se získá přepočet náhrady mzdy z kalendářních dnů na pracovní dny a jednu odpracovanou hodinu (je to z toho důvodu, že zákoník práce zná pouze hodinový průměrný výdělek).
Tzn., že pro výpočet náhrady je:
  • RH 271,60 Kč (1 552x0,175)
  • RH 407,40 Kč (2 328x0,175)
  • RH 814,80 Kč (4 656x0,175).
Pro účely výpočtu náhrady mzdy se průměrný výdělek zaměstnance (jedná se o průměrný výdělek používaný pro pracovněprávní účely, tj. pro dovolenou nebo náhradu mzdy) upraví tak, že do částky
1.RH se počítá 90 %, z částky nad 1.RH do 2. RH se počítá 60 %, z částky nad 2. RH do 3. RH se počítá 30 % a k částce nad 3. RH se nepřihlíží.
 
Z toho vyplývá, že při výpočtu náhrady mzdy se průměrný hodinový výdělek
do výše 271,60 Kč započte z 90 %, tj. maximálně 244,44 Kč.
v pásmu 271,60 Kč až 407,40 Kč se započte z 60 %, tj. maximálně 81,48 Kč.
v pásmu 407,40 až 814,80 Kč se započte z 30 %, tj. maximálně 122,22 Kč.
 
Při těchto výpočtech nebylo použito žádné zaokrouhlování, protože názory na způsob zaokrouhlování se liší…

Zvýšení rozhodného příjmu pro účast na nemocenském pojištění a jeho vliv na uplatnění srážkové daně.

Dohoda o provedení práce (DPP)

Srážková daň se uplatní při nepodepsaném „Prohlášení k dani“ u příjmů plynoucích na základě DPP, jejichž úhrnná výše u téhož plátce daně nedosáhne za kalendářní měsíc rozhodné částky pro účast zaměstnanců činných na základě DPP. Rozhodná částka pro DPP činí 11 500 Kč. Z toho tedy vyplývá, že u DPP by se měla srážková daň při nepodepsaném „Prohlášení k dani“ uplatnit u příjmů do výše 11 499 Kč. Od 11 500 Kč by se již mělo jednat o daň zálohovou. Obě částky budou v roce 2025 uvedeny v parametrech mezd:
 
řádek 94 = 11500, DPP příjem rozhodný pro účast na pojištění
 
řádek 11 = 11499, DPP příjem, do kterého je srážková daň při nepodepsaném prohlášení k dani
 
Dohoda o pracovní činnosti (DPČ), ostatní příjmy
Srážková daň se uplatní při nepodepsaném „Prohlášení k dani“ u příjmů v úhrnné výši nedosahující u téhož plátce za kalendářní měsíc rozhodné částky pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění. Rozhodná částka je pro rok 2025 vyhlášena ve výši 4 500 Kč. Z toho vyplývá, že u ostatních příjmů se při nepodepsaném „Prohlášení k dani“ bude odvádět srážková daň do výše příjmů 4 499 Kč. Od 4 500 Kč již půjde o daň zálohovou. Tím dojde ke sjednocení odvodů zálohové daně a pojistného na SZ i ZP (doposud se z částky 4 000 Kč ještě odváděla srážková daň, ale už se odvádělo i sociální a zdravotní pojištění).
 
Obě částky budou v roce 2025 uvedeny v parametrech mezd:
 
řádek 89 = 4500, SP - rozhodná částka pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění
 
řádek 110 = 4499, Příjem, do kterého je srážková daň při nepodepsaném prohlášení k dani

Maximální vyměřovací základ pro odvod pojistného na sociální zabezpečení

Maximální vyměřovací základ pro odvod pojistného na SZ (z příjmů vyšších se již pojistné na SZ neodvádí) by měl činit i v roce 2025 48násobek průměrné mzdy. 48násobek průměrné mzdy je 2234736 Kč (46 557 x 48). Tato částka bude v roce 2025 uvedena v parametrech mezd na řádku 79.

Svátky doplněny do roku 2028 včetně

Nové daňové tiskopisy

  • tiskopis 25 5457/B vzor 4 Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění
  • tiskopis 25 5460 vzor 33 Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění
  • tiskopis 25 5460/1 vzor 29  Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
  • tiskopis 25 5460/A vzor 12 Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon") a o sražené dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z těchto příjmů (univerzální - bez období)
  • tiskopis 25 5556 vzor 3 Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění
  • tiskopis 25 5558 vzor 3  Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění pro účely podání daňového přiznání

  • Tiskopis POTVRZENÍ o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňovém zvýhodnění vzor. 32

Aktuálně na webu finanční správy existuje vzor 32 v upravené verzi s rozdělením řádku 10. Níže je pak informace přímo z webu finanční správy, viz. odkazy k formuláři a vytažený text ze stránek.

(MFin  25 5460 vzor č. 32 a č. 33)  (Informace pro plátce

Tiskopis POTVRZENÍ o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňovém zvýhodnění vzor. 33 byl upraven tak, aby nemusela být prováděna jeho každoroční aktualizace, a to odstraněním konkrétního zdaňovacího období. Dále bylo na  žádost veřejnosti provedeno upřesnění řádků 2, 4, 10 a 13 tiskopisu Potvrzení  vzoru č. 32. Tato změna vyvolala také nutnost úpravy Pokynů, a to především v  souvislosti s daňově podporovanými produkty spoření na stáří. Starší vzory tiskopisů "Potvrzenínelze pro zdaňovací období 2025 použítTiskopis vzor č. 33 (tzv. univerzální) lze použít rovněž pro zdaňovací období 2024, a to přesto, že pro zdaňovací období 2024 je na stránkách finanční správy zveřejněn tiskopis vzor č. 32. Tolik ze stránek finanční správy.

Původní verze POTVRZENÍ o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňovém zvýhodnění vzor. 32 bez rozlišení řádku 10. je ve Vision ERP obsažena. 

Kdo chce rozlišit řádek 10, může použít i pro rok 2024 tiskopis vzor 33, který je také již ve Visionu obsažen.

Odkaz přímo na tiskopis vzor 32 z webu financni spravy.  

obrázek

Další blogové příspěvky